ERP, salaires en Suisse : AVS, LPP et impôt à la source

Comprendre les déductions salariales en Suisse

Le système suisse repose sur trois piliers : AVS/AI/APG (1er pilier), LPP (2e) et prévoyance individuelle (3e). Les deux premiers visent ensemble à remplacer environ 60 % du dernier salaire à la retraite.

Un logiciel de paie ERP applique ces règles au calcul des salaires et aux déclarations. SelectLine Salaire réunit calcul de paie, cotisations sociales, impôt à la source et transmissions ELM ; les ERP .iD et le module RH & Salaires de CID ERP transmettent aussi des données salariales par voie électronique.

Cotisations sociales obligatoires : AVS, AI, APG et AC

En 2026, l’AVS représente 8,7 % du salaire brut, soit 4,35 % pour l’employeur et 4,35 % pour l’employé. Avec l’AI et les APG, le prélèvement total atteint 10,6 %, partagé à parts égales entre les deux.

L’AVS s’applique sans plafond de salaire. L’AC représente 2,2 % au total, soit 1,1 % pour chaque partie, jusqu’au plafond de CHF 148'200 ; au-delà, les rémunérations ne sont plus soumises à cette cotisation.

Dans le canton de Vaud, la cotisation PC Famille s’ajoute à hauteur de 0,18 % dès 2026. Le calcul de paie doit distinguer cette contribution cantonale et le plafond de l’AC de l’AVS, qui n’est pas plafonnée.

La prévoyance professionnelle (LPP) et le salaire coordonné

La LPP se calcule sur le salaire coordonné, soit le salaire brut après déduction de coordination, fixée à 7/8 de la rente AVS. Le logiciel de paie doit donc distinguer cette base du salaire brut soumis à l’AVS.

Les taux LPP varient selon l’âge et le règlement de la caisse de pension ; l’employeur et l’employé en paient chacun au moins la moitié. Les ERP .iD certifiés Swissdec 5.1 permettent d’annoncer les salaires annuels à certaines caisses de pension.

Les cotisations LPP versées à une institution de prévoyance sont déductibles du revenu imposable. Le 1er et le 2e pilier contribuent à maintenir le niveau de vie après la retraite.

Impôt à la source : prélèvement sur le salaire et déductions

L’employeur retient l’impôt à la source chaque mois. Les cotisations LPP sont prises en compte dans les barèmes cantonaux ; les personnes domiciliées à l’étranger ou sans permis C n’ont rien à faire pour cette déduction.

Le module RH & Salaires de CID ERP gère automatiquement l’impôt à la source. Pour déduire des cotisations au 3e pilier A, les personnes domiciliées à l’étranger ou sans permis C doivent avoir le statut de quasi-résident et demander une taxation ordinaire ultérieure (TOU).

Les cotisations LPP retenues sur le salaire et les rachats se déclarent au point 10 du certificat de salaire. Les versements au 3e pilier A doivent être justifiés par une attestation jointe à la déclaration d’impôt.

Primes, bonus et commissions : traitement social et fiscal

Les bonus et commissions font partie des éléments de salaire qu’un module de paie peut gérer. Pour l’AC, la part des rémunérations variables qui dépasse le plafond de CHF 148'200 n’est plus soumise à cotisation.

Les rémunérations variables sont intégrées au salaire brut et imposées à la source selon le barème applicable. L’employeur les mentionne sur le certificat de salaire.

Déductions fiscales pour le 2e et le 3e pilier

Les cotisations LPP de l’employé et les rachats sont déductibles du revenu imposable. Les cotisations retenues sur le salaire ou les rachats sont à indiquer au point 10 du certificat de salaire.

Dès 2025, le plafond déductible du 3e pilier A est de CHF 7'258 par an pour les personnes affiliées à la LPP. Pour les personnes non affiliées, la déduction est limitée à 20 % du revenu net, avec un maximum de CHF 36'288.

Les limites sont régulièrement adaptées. Les versements doivent être attestés par la banque ou l’assurance.

Erreurs fréquentes dans les décomptes de salaire

Une erreur fréquente consiste à appliquer le plafond de l’AC à toutes les cotisations, alors que l’AVS n’a pas de plafond. Il faut aussi distinguer le salaire brut du salaire coordonné LPP et vérifier les cotisations AI/APG ainsi que la PC Famille dans le canton de Vaud.

Le point 10 du certificat de salaire permet de vérifier les cotisations LPP et les rachats. L’employeur contrôle les taux annuels publiés par la caisse de compensation et peut utiliser un logiciel ERP à jour ou confier le décompte à un fiduciaire.

La norme salariale ELM de Swissdec prévoit une saisie unique et des données transmises de façon cryptée. Les ERP .iD certifiés Swissdec 5.1 transmettent les déclarations salariales par voie électronique aux caisses de compensation, aux administrations fiscales et à d’autres destinataires.